Оптимизация налогообложения предприятия. Схемы и методы в Украине

Самыми распространенными формами ведения предпринимательской деятельности в Украине являются:

• ФОП (ФЛП);

• Хозяйственные товарищества и общества:

• акционерное общество (АТ);
• ООО (ТОВ);
• ОДО (ТДВ);
• коммандитное общество (КТ);
• полное товарищество (ПТ).

• Кооперативы.

Их деятельность регулируется такими актами, как: Гражданский Кодекс Украины (ГКУ), Хозяйственный Кодекс Украины (ХКУ), Закон Украины “О хозяйственных обществах”, Закон Украины “Об ООО и ОДО”. 

Самой популярной формой ведения предпринимательской деятельности на всей территории Украины является ООО (ТОВ). 

Согласно Главе 14 Налогового Кодекса, существует:

• Общий режим;
• Упрощенный;

При выборе системы налогообложения нужно брать в расчет такие факторы, как:

• количество наемных работников;
• вид деятельности компании;
• размер прибыли;
• налоговую ставку;
• порядок проведения регистрации;
• каким образом будет вестись и предоставляться отчетность;
• будете ли Вы добровольно регистрироваться как плательщик НДС и так далее.

Краткое описание каждой системы:

• Общая система;

Главным показателем в этом случае будет выступать доход (прибыль). Исходя из него и определяется размер налога, который необходимо будет уплатить фискальной службе Украины. 

Размер указанного налога, по состоянию на 2021 год в Украине — составляет 18% от полученной прибыли + 1,5% военный сбор. Расчеты будут производиться на основании сведений, указанных в первичной документации компании.

Конечно же, процент налога довольно внушительный, но значительным плюсом этой системы является то, что отсутствуют ограничения насчет выбора вида деятельности или же, например, количества возможных наемных работников. 

Никаких дополнительных заявлений для постановления на учет подавать не нужно. Как только Вы предпримите все необходимые действия и государственный регистратор их одобрит, в течении этого и следующего рабочего дня — он обязан предоставить полученные от Вас ведомости налоговой. 

Обязательным фактором является наличие Книги учета доходов и расходов, которая будет соответствовать требованиям украинского законодательства. 

• Упрощенная система;

Здесь же, налог будет начисляться на весь единый доход (например, выручку ФЛП). В этой системе налогообложения есть 4 группы, но, возьмите во внимание то, что только 1-2 группы могут быть исключительно ФОП (ФЛП), а 3-4 могут быть как ФОПы, так и другие юридические лица.

Что являет собой “упрощенная система”? Само ее название говорит о том, что ставки в этой системе налогообложения будут значительно ниже, чем те, которые действуют в общей. 

Естественно, так как процент налога существенно снижен, то, в связи с этим, тут будут свои минусы и запреты. В отличии от общей системы, здесь имеется ограничение по видам деятельности предприятия, размера годового дохода и количества наемных работников. 

Например, те, кто находятся на 4 группе имеют право заниматься исключительно деятельностью, которая связана с сельским хозяйством, на основании норм Закона Украины “О фермерском хозяйстве”.

Согласно п. 298.1 ст. 298 ПКУ для того, чтобы перейти с общей на упрощенную систему, Вы должны подать соответствующее заявление об этом по месту своей регистрации.

При условии того, что Вы совершаете оплату и иных налогов, это заявление необходимо будет подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. 

Отметим, что осуществлять переход на упрощенную систему налогообложения можно исключительно не чаще, чем 1 раз в календарный год.

Если Вы, находясь на Едином Налоге, четко придерживались всех нюансов и требований, которые определены в Налоговом Кодексе, то Вы имеете право самостоятельно перейти на иную группу плательщика ЕН. 

Как это осуществить? Надобно подать заявление в налоговую службу,  не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (п. 298.1 ст. 298 Налогового Кодекса).

В случае, если Вы уплачиваете не только Единый Налог, но и НДС (Налог на дополнительную стоимость), Ваша регистрация как плательщика НДС будет аннулирована когда Вы перейдете на 1 или 2 ставку ЕН, в порядке, который определен НКУ. 

Иногда происходит так, что прибыль Вашего бизнеса за квартал превышает установленные законодательством рамки граничных доходов, например, для 1 группы (п. 291.4 ст. 291 НКУ), в этой ситуации необходимо будет подать заявление (с начала нового квартала) о переходе на ЕН для 2 или 3 группы или же полностью отказаться от упрощенной системы налогообложения. Ее нужно будет предоставить не позднее 20 числа следующего месяца, который идет после фактического превышения размера установленной прибыли (п. 293.8 ст. 293 НКУ). 

Чтобы отказаться от упрощенной системы налогообложения и перейти на общую, Вам нужно будет подать соответствующее заявление в налоговую службу Украины, не позднее чем за 10 дней до начала нового квартала или года (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).

Вся информация взята с — [Податковий кодекс України | від 02.12.2010 № 2755-VI (rada.gov.ua)]

• воспользоваться услугами квалифицированных юристов и бухгалтеров

• производство и распространение подакцизных товаров (алкоголя, сигарет);
• добыча и продажа драгоценных камней и металлов;
• добывание полезных ископаемых;
• ограничения в сфере деятельности фин. посредников;
• услуги, которые касаются почты и связи (курьерская деятельность не в счет);
• организация аукционов и реализация антиквариата и различных предметов искусства;
• аудиторство;
• организация гастролирования;
• страховая;
• азартные игры (помимо лотерей);
• обмен валют.

В каждой из перечисленных сфер деятельности есть свои нюансы, условия и исключения, поэтому, для более подробной консультации целесообразно обратиться к нашим юристам.

Налог является фиксированным и его размер зависит исключительно от того, какую группу предпочел предприниматель.

Нерезидентам (то есть, иностранным гражданам и организациям) запрещено переходить на единый налог.